Міжнародні стандарти фінансової звітності та “Базель 2”- нова Базельська угода про принципи та методи забезпечення стабільності банківської системи



Дата конвертації08.06.2016
Розмір715 b.


Міжнародні стандарти фінансової звітності та “Базель 2”- Нова Базельська угода про принципи та методи забезпечення стабільності банківської системи

  • Ян Майкл

  • Управління політики бухгалтерського обліку та аудиту

  • Орган фінансового обслуговування


Міжнародні стандарти фінансової звітності та “Базель 2”: головні теми

  • Широкомасштабне впровадження Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS)

  • Взаємодія стандартів IFRS з діючими регулятивними правилами

  • Взаємодія стандартів IFRS з “Базелем 2”

  • Вимоги стосовно розкриття



Взаємодія Міжнародних стандартів фінансової звітності IFRS з діючими регулятивними правилами

  • Визначення регулятивного капіталу

  • “Пруденційні фільтри”



Визначення регулятивного капіталу

  • Міжнародні стандарти фінансової звітності IFRS (а саме, МСБО 32) часом буде відзначати різне, у порівнянні з національними GAAP, тлумачення активів і пасивів

  • Проте, визначення регулятивного капіталу більшою мірою випливає з Базельської угоди

  • Зауважте, що регулятивний капітал має деякі елементи, які безперечно є бухгалтерськими заборгованостями, наприклад, субординований борг

  • Проте, вплив IFRS на визначений капітал - це основна причина для встановлення пруденціальних фільтрів



Пруденційні фільтри (1)

  • Операції хеджування з потоком готівки. Відповідно до стандарту IAS 39, загальна переоцінка інструментів хеджування за справедливою вартістю визнається безпосередньо в капіталі, настільки, наскільки ефективні операції хеджування

  • але така переоцінка виключаються з регулятивного капіталу

  • Застосування оцінки за справедливою вартістю. Фінансовий результат від переоцінки через зміни у ризиках банкук по власних кредитах, виключаються з регулятивного капіталу



Пруденційні фільтри (2)

  • Ринкові (короткострокові) інструменти

    • кредити
    • Боргові цінні папери
    • акцій
  • Власні – можливості використання та інвестування



Два важливі напрями відмінностей між пруденційним та бухгалтерським підходом

  • Сек’юритизації

  • Взаємозаліки



Оцінка за справедливою вартістю (FVO)

  • Немає пруденційногол фільтра, проте…

  • Методологія з застосування FVO банками від наглядових органів

  • Настанови та рекомендовані практики розглядають:

    • Надійне управління ризиками контроль за процесами для банків, які застосовують FVO;
    • Розгляд наглядовим органом використання банком FVO в контексті оцінки адекватності управління ризиками та регулятивного капіталу
  • Підхід до FVO слід впровадити в контексті загальної стратегії наглядового органу стосовно інституції



Взаємодія Міжнародних стандартів звітності ІFRS з “Базельською угодою 2”

  • Найбільш важливим є питання взаємозв’язків між положеннями про облік резервів проти збитків за кредитами, які, відповідно до стандарту IAS 39, спираються на модель фактичних збитків, і концепцією “Базельської угоди 2” про очікувані втрати

  • Ці питання обговорюються у проектному документі Базельського комітету з банківського нагляду стосовно ”Надійної оцінки ризиків по кредитах і призначення ціни кредитів”

  • Спільність методологій і даних для оцінки ризиків по кредитах, цілей обліку та достатності капіталу

  • Незважаючи на це, дані бухгалтерського обліку та дані, отримані у відповідності до “Базельської угоди 2”, можуть відрізнятися



Вимоги до розкриття

  • В останні роки підвищена прозорість та її вплив на поліпшення ринкової дисципліни була головною темою пруденціального регулювання та обліку

  • Пруденційна відповідь: основний принцип 3 “Базельської угоди 2”

  • Бухгалтерська відповідь: МСФЗ 7 – Розкриття фінансових інструментів



Взаємозв’язки між Основним принципом 3 і Міжнародним стандартом фінансової звітності IFRS 7

  • Може мати різний обсяг

  • Забезпечення відповідності аудиту, напевне, краще при розкритті за стандартами IFRS

  • Основний принцип 3 використовує модель визначення ризиків по кредитах, прийняту в рамках “Базельської угоди 2”, і в деяких інших питаннях також є більш інструктивним

  • Отже, Основний принцип 3 та Міжнародні стандарти фінансової звітності є взаємодоповнюючими




База даних захищена авторським правом ©pres.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка