Монетарні статті в іноземній валюті слід відображати з використанням валютного курсу при закритті
Немонетарні статті, що відображаються за історичною собівартістю, визначеною в іноземній валюті ї, необхідно визнавати за валютним курсом на дату здійснення операції
Немонетарні статті, які відображаються за справедливою вартістю, слід визнавати за валютним курсом, який існував на момент визначення цієї вартості
Курсові різниці визнаються у звіті про прибутки та збитки як
Така концепція не застосовується згідно з МСБО: відсутні відмінності між реалізованими та нереалізованими курсовими різницями: усі різниці відображаються у звіті при прибутки та збитки
Фінансова звітність у іноземній валюті
Класифікація закордонних операцій:
Закордонні господарські одиниці, які є складовою частиною операцій підприємства, що звітує
закордонні підприємства
Ознаки того, що закордонне підприємство не є складовою частиною:
Закордонні господарські одиниці, які є частиною операцій підприємства, що звітує
ФЗ звіти мають бути переведені із застосуванням положень і процедур так, ніби операції закордонної господарської одиниці були операціями самого підприємства, що звітує
коли закордонне підприємство консолідується, проте не є у повному володінні, акумульовані різниці, які виникають при перерахуванні і розподіляються на частку меншості, відносяться до частки меншості і відображаються як її частина в консолідованому балансі
гудвіл та коригування справедливої вартості до балансової вартості активів та зобов'язань за курсом при закритті або за історичним курсом
Спрощений погляд: перерахунок фінансових звітів закордонного підприємства
чисті активи на початок періоду * (курс обміну на кінець року – курс обміну на початок року)
зміни чистих активів за рахунок прибутку * (курс обміну на кінець року – середній курс обміну)
зміни чистих активів за рахунок інших операцій * (курс обміну на кінець року – історичний курс обміну)
Результат відноситься на статтю “Коригування перерахунку” у власному капітал
Зміни у класифікації
Закордонна господарська одиниця, яка є частиною підприємства, перекласифіковується у закордонне підприємство: курсові різниці, що виникають внаслідок перерахування немонетарних активів на дату нової класифікації, класифікуються як власний капітал
Закордонне підприємство перекласифіковується у закордонну господарську одиницю, що є складовою частиною підприємства: перераховані суми за немонетарними статтями на дату зміни розглядаються як історична собівартість цих статей протягом періоду зміни і наступних періодів. Курсові різниці, які були відстрочені, не визнаються до моменту вибуття цієї господарської одиниці.
Додаткові питання
Залишки по розрахунках з компаніями групи у валюті звітності
прибутки та збитки від курсових різниць за залишками по розрахунках з компаніями групи у валюті звітності відображаються у звіті про прибутки та збитки
пояснення, чому відбулася зміна валюти вимірювання та валюти подання
чому фінансові звіти подані у валюті відмінній від валюти вимірювання, а також необхідно розкрити яка валюта є валютою вимірювання та опис процесу перерахування, який було застосовано
Гіперінфляційна економіка
місцеві фінансові звіти слід перераховувати із застосуванням індексу інфляції відповідно до МСБО 29 (прибутки/збитки від чистої монетарної позиції відображаються у звіті про прибутки та збитки)
баланс та звіт про прибутки та збитки перераховуються в валюту подання групи, використовуючи обмінний курс на кінець періоду
дочірнє підприємство, яке здійснює операції в гіперфляційній економіці, не може готувати фінансову звітність у іноземній валюті просто заради зручності (ПКТ-19)
Цілі
Зараз ви повинні розуміти:
як операції та залишки в іноземній валюті перераховуються у валюту вимірювання компанії
як фінансові звіти в іноземній валюті перераховуються у валюту подання групи для цілей консолідації
Основні моменти
Перерахування активів та зобов'язань, представлених у іноземній валюті: слід розрізняти монетарні та немонетарні
Нереалізовані прибутки та збитки від курсових різниць відображаються у звіті про прибутки і збитки
Перерахування фінансових звітів у іноземній валюті залежить від класифікації закордонних операцій (‘господарська одиниця як складова частина підприємства’ та ‘закордонне підприємство’)
