Програма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту



Дата конвертації03.06.2016
Розмір586 b.


Навчальна програма вищого рівня з регулювання бухгалтерського обліку та аудиту

  • Модуль 19: Кодекс етики МФБ, вимоги до етики та незалежності МФБ

  • 2. Етика та незалежність в ЄС

  •  

  • Доктор Харальд Ринг, голова Робочої групи з етики Європейської федерації бухгалтерів (FEE)


Структура (1)



Структура (2)



I. Вступ (1)

  • Центральні вимоги оновленої директиви про обов'язковий аудит (Восьма директива) щодо етики та незалежності аудиторів з правом виконання обов'язкового аудиту

    • Аудитори з правом виконання обов'язкового аудиту повинні дотримуватись найвищих стандартів етики, що охоплюють їхні
      • функцію з обстоювання суспільних інтересів
      • сумлінність та об'єктивність
      • професійну компетентність та належну ретельність (Розділ 8)


I. Вступ (2)

    • Аудитори з правом виконання обов'язкового аудиту повинні виконувати жорсткі правила дотримання конфіденційності та професійних таємниць (Розділ 9)
    • Аудитори з правом виконання обов'язкового аудиту повинні бути незалежними при виконанні обов'язкового аудиту (Розділ 10)


II. Розвиток принципів незалежності всередині та за межами ЄС (1)

  • 1. Всередині ЄС

    • Програмна доповідь FEE „Незалежність та об'єктивність аудиту” (1995)
    • Дослідження FEE „Роль, місце та відповідальність аудитора з правом виконання обов'язкового аудиту в ЄС”(січень 1996 р.)
    • Попередні рекомендації FEE “Спільна основа принципів незалежності аудиту та об'єктивності” (липень 1998 р.)


II. Розвиток принципів незалежності всередині та за межами ЄС (2)

    • “Рекомендації щодо забезпечення незалежності аудиторів, що проводять обов'язковий аудит: перелік фундаментальних принципів” (16/5/2002)
      • Дійсні але необов'язкові для виконання країнами-членами
    • Дослідження FEE „Міркування щодо впровадження концептуального підходу“ (жовтень 2004 р.)
    • Оновлена Восьма директива про обов'язковий аудит (30/9/2005)
      • Обов'язок для країн-членів щодо впровадження в національне законодавство
    • Дослідження FEE Survey щодо впровадження Рекомендацій ЄС про незалежність (лютий 2006 р.)


II. Розвиток принципів незалежності всередині та за межами ЄС (3)

    • 2. За межами ЄС
    • Кодекс етики професійних бухгалтерів (листопад 2001 р.)
    • Акт Сарбейнз-Окслі (30 липня 2002 р.)
      • Для застосування лістинговими компаніями США та їхніми аудиторами


II. Розвиток принципів незалежності всередині та за межами ЄС (4)

    • Регламент Докета 017 PCAOB “Правила етики та незалежності стосовно незалежності, податкових послуг та умовних комісій” (26 липня 2005 р.)


III. Концептуальний підхід проти підходу на основі правил

    • Восьма директива ЄС/ Рекомендації ЄС / Кодекс МФБ
      • На основі підходу концептуальні/ рамкові/ на основі принципів/ загрози – запобіжні заходи
    • Системи регулювання аудиту окремих країн/ Акт Сарбейнз-Окслі
      • Підхід на основі правил = підхід кухарської книги


IV. Концептуальний підхід (1)

  • 1. Функціонування

  • 2. Загрози

  • 3. Запобіжні заходи

    • Професійні, законодавчі та регуляторні
    • Всередині робочого середовища


IV. Концептуальний підхід (2)

  • 4. Переваги

    • Зважає на нескінченну кількість відмінностей в обставинах, що виникають на практиці
    • Вміє реагувати на стрімкі зміни в сучасному діловому середовищі
    • Запобігає застосуванню юридичних хитрощів для уникнення від дотримання
    • Вимагає від аудиторів активно вивчати та бути готовим продемонструвати ефективність здійснюваними ними заходів з обстоювання незалежності


V. Ключові питання незалежності в Рекомендаціях ЄС/ Кодексі етики МФБ

  • Фінансові інтереси

  • Ділові зв’язки

  • Трудові відносини з клієнтом аудиту

  • Участь в керівних або наглядових радах клієнта аудиту

  • Працевлаштування в аудиторській фірмі

  • Сімейні та інші особисті відносини

  • Неаудиторські послуги

  • Гонорари за аудиторські та неаудиторські послуги

  • Розгляд суперечок в суді

  • Вище керівництво, що обіймає посади впродовж довгого часу



VI. Обмеження щодо неаудиторських послуг

  • 1. Рекомендації ЄС / Кодекс етики МФБ

    • Загальні принципи
    • Окремі ситуації, які вимагають розгляду особливих ризиків, наприклад
      • Підготовка бухгалтерських записів та фінансової звітності (додаток 1)
      • Послуги з проведення оцінки (додаток 2)
  • 2. Акт Сарбейнз-Окслі Розділ 201/202 / Регламент Докета PCAOB про податкові послуги



VII. Сучасний стан впровадження Рекомендацій ЄС в Європі

  • 1. Ключові висновки

  • 2. Підсумок результатів дослідження FEE (додаток 3)



VIII. Погляд у майбутнє

  • Транспозиція директиви про обов'язковий аудит в національне законодавство

    • Плани роботи FEE



База даних захищена авторським правом ©pres.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка