Рахунок – це спосіб групування, поточного обліку і контролю за наявністю і рухом капіталу в обороті підприємства, джерел його утворення, господарських процесів та їх результатів. Рахунок



Дата конвертації01.06.2016
Розмір445 b.





Рахунок – це спосіб групування, поточного обліку і контролю за наявністю і рухом капіталу в обороті підприємства, джерел його утворення, господарських процесів та їх результатів.

  • Рахунок – це спосіб групування, поточного обліку і контролю за наявністю і рухом капіталу в обороті підприємства, джерел його утворення, господарських процесів та їх результатів.



На рахунку може бути залишок на початок періоду. Такий залишок називають початковим сальдо (італ. saldo - залишок).

  • На рахунку може бути залишок на початок періоду. Такий залишок називають початковим сальдо (італ. saldo - залишок).

  • Бухгалтерський рахунок може мати обороти, а також кінцеве сальдо.

  • Сума записів господарських операцій за дебетом або кредитом рахунку за певний період називається оборотом.

  • Всі бухгалтерські рахунки мають власні номери (коди) та назви, передбачені планом рахунків.



Активні рахунки призначені для обліку наявності та руху активів підприємства.

  • Активні рахунки призначені для обліку наявності та руху активів підприємства.

  • Пасивні – для обліку наявності та руху капіталу, забезпечення та зобов'язань.

  • Активно-пасивні – для обліку розрахунків.





На рахунку операції будуть відображені таким чином:

  • На рахунку операції будуть відображені таким чином:

  • Дт №30 Каса Кт

  • п. з. 900

  • 2000 15000

  • 15000 2000

  • 300

  • оборот. 17000 17300

  • к. з. 600

  • Кінцевий залишок=900+17000-17300=600





На рахунку операції будуть відображені таким чином:

  • На рахунку операції будуть відображені таким чином:

  • Дт №60 Короткострокові позики Кт

  • 3000 п. з.

  • 2000 10000

  • оборот. 2000 10000

  • 11000 к. з.

  • Кінцевий залишок=3000+10000-2000=11000







Дт №3721 Дерій В.С. Кт Дт №3722 Дідух В.Й. Кт

  • Дт №3721 Дерій В.С. Кт Дт №3722 Дідух В.Й. Кт

  • п. з. 300 170 п. з.

  • 300 170

  • об. - 72 55

  • 72 к. з. об. 225 -

  • к. з. 55

  • Дт №372 “Розрахунки з підзвітними особами” Кт

  • п. з. 300 170

  • 170 300

  • 55 72

  • об. 225 372

  • к. з. 55 72





Завдання 2.

  • Завдання 2.

  • Визначити кінцевий залишок по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Початковий залишок по рахунку – 0,00 грн. За звітний місяць підприємство здійснило наступні господарські операції:

  • 1. Видано на закупівлю матеріалів з каси 550,00 грн.

  • 2. Придбано підзвітною особою матеріали 500,00 грн.

  • 3. Видано з каси для закупівлі миючих засобів 80,00 грн.

  • 4. Придбано миючі засоби 40,00 грн.



Завдання 3.

  • Завдання 3.

  • Визначити кінцевий залишок по рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці». Початковий залишок по рахунку – 0,00 грн. За звітний місяць підприємство здійснило наступні господарські операції:

  • 1. Нараховано зарплату директору 1500,00 грн.

  • 2. Нараховано зарплату головному бухгалтеру 800,00 грн.

  • 3. Виплачено зарплату 2300,00 грн.





Завдання 5.

  • Завдання 5.

  • Визначити кінцевий залишок по рахунку 631 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками». Початковий залишок по рахунку – 1200,00 грн. (заборгованість за товари). За звітний місяць підприємство здійснило наступні господарські операції:

  • 1. Перераховано з поточного рахунка в погашення заборгованості 1200 грн.

  • 2. Перераховано з поточного рахунка попередню оплату в сумі 3630,00 грн.

  • 3. Від постачальника отримано товари на суму 3630,00 грн.

  • 4. Від постачальника отримано запаси на суму 3960,00 грн.



Завдання 6.

  • Завдання 6.

  • Визначити кінцевий залишок по рахунку 28 «Товари». Початковий залишок по рахунку – 840,00 грн. За звітний місяць підприємство здійснило наступні господарські операції:

  • 1. Придбано товари на суму 120,00 грн.

  • 2. Продано товари покупцям на суму 685,00 грн.

  • 3. Продано товари покупцям на суму 120,00 грн.





Суть подвійного запису полягає в тому, що кожна господарська операція в бухгалтерському обліку відображається одночасно на двох рахунках, за дебетом одного та кредитом іншого на одну й ту саму суму.

  • Суть подвійного запису полягає в тому, що кожна господарська операція в бухгалтерському обліку відображається одночасно на двох рахунках, за дебетом одного та кредитом іншого на одну й ту саму суму.



Запис однієї суми на двох рахунках – на одному за дебетом, а на іншому за кредитом називається кореспонденцією рахунків або бухгалтерським проведенням, а задіяні рахунки – кореспондуючими.

  • Запис однієї суми на двох рахунках – на одному за дебетом, а на іншому за кредитом називається кореспонденцією рахунків або бухгалтерським проведенням, а задіяні рахунки – кореспондуючими.

  • Тобто кореспонденція рахунків – це взаємозв'язок, який в процесі подвійного запису.



За кількістю кореспондуючих рахунків бухгалтерські проведення поділяються на:

  • За кількістю кореспондуючих рахунків бухгалтерські проведення поділяються на:

  • Прості;

  • Складні.



Просте проведення – це проведення, в якому сума господарської операції записується в дебет одного рахунку і кредит одного рахунку, тобто один рахунок дебетується і один кредитується.

  • Просте проведення – це проведення, в якому сума господарської операції записується в дебет одного рахунку і кредит одного рахунку, тобто один рахунок дебетується і один кредитується.

  • Складне проведення – це проведення, в якому декілька рахунків дебетуються, а один кредитується або навпаки, один рахунок дебетується, а декілька – кредитуються.



У касу з поточного рахунку в банку надійшли грошові кошти в сумі 500 грн.

  • У касу з поточного рахунку в банку надійшли грошові кошти в сумі 500 грн.

  • Кореспондуючі рахунки:

  • 301 “Каса в національній валюті”

  • 311 “Рахунок в банку в національній валюті”

  • Дт 301 “Каса” Кт Дт 311 “Рахунок в банку” Кт

  • 500 500

  • Цю операцію записують так: Дт 301 Кт 311

  • Рис. Схема записів простих проведень



З поточного рахунку в банку перераховано грошові кошти:

  • З поточного рахунку в банку перераховано грошові кошти:

  • А) в погашення заборгованості постачальнику 3000 грн.

  • Б) в погашення короткотермінової позики 2000 грн.

  • Кореспондуючі рахунки:

  • 311 “Поточний рахунок в національній валюті”

  • 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками”

  • 601 “Короткострокові позики банку”



  • Дт 311 “Рахунок в банку” Кт Дт 631 “Розр. з постачальниками” Кт

  • 3000 3000

  • 2000

  • Дт 601 “Короткострокові позики” Кт

  • 2000

  • Цю операцію записують так: Дт 631 Кт 311

  • Дт 601 Кт 311

  • Рис. Схема записів складних проведень



Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями:

  • Вказати кореспонденцію рахунків за наведеними господарськими операціями:

  • Одержано гроші з розрахункового рахунку в касу підприємства

  • Одержано на розрахунковий рахунок від дебіторів в погашення заборгованості

  • Перераховано з розрахункового рахунку банку в погашення заборгованості по кредиту

  • Відвантажено покупцю зі складу готову продукцію

  • Нараховано зарплату робітникам за виготовлену продукцію

  • Утримано з зарплати робітників прибутковий податок

  • Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції

  • Отримано на склад готову продукцію

  • Зараховано на розрахунковий рахунок кредит банку

  • Перераховано з рахунку в погашення заборгованості перед бюджетом по ПДВ

  • Одержано від постачальників сировину і матеріали

  • Видано з каси під звіт робітнику підприємства на господарські цілі







За ступенем деталізації облікової інформації бухгалтерські рахунки поділяють на: синтетичні; аналітичні.

  • За ступенем деталізації облікової інформації бухгалтерські рахунки поділяють на: синтетичні; аналітичні.

  • Синтетичні рахунки – це рахунки, на яких облік господарської діяльності ведеться узагальнено.

  • Аналітичні рахунки – це рахунки, на яких облік господарської діяльності ведеться детально.



Між синтетичними і аналітичними рахунками існує нерозривний зв’язок :

  • Між синтетичними і аналітичними рахунками існує нерозривний зв’язок :

  • На рахунках синтетичного і аналітичного обліку сальдо розміщується на одній і тій самій частині рахунку;

  • Якщо дебетує (кредитує) синтетичний рахунок, то однаково дебетують (кредитують) його аналітичні рахунки;

  • Кожну операцію на синтетичних рахунках записують загальною сумою, а на відповідних аналітичних рахунках частковими сумами;

  • Сума залишків і оборотів за всіма аналітичними рахунками повинна дорівнювати залишку і оборотам відповідного синтетичного рахунку.



Залишок по рахунку 22 “МШП”- 1700 грн., в т.ч.:

  • Залишок по рахунку 22 “МШП”- 1700 грн., в т.ч.:

  • 221 Калькулятори – 1000 грн.

  • 222 Степлер – 700 грн.

  • За звітний період:

  • 1. Отримано від ТзОВ “Школяр”

  • Калькулятори -1100 грн.

  • Степлер – 900 грн.

  • 2. Продано покупцям:

  • Калькулятори -1000 грн.

  • Степлер – 1400 грн.

  • 3. Отримано від ТзОВ “Полісвіт”:

  • Калькулятори -500 грн.

  • Степлер – 200 грн.



Дт 22 “МШП” Кт Дт 221 “Калькулятори” Кт

  • Дт 22 “МШП” Кт Дт 221 “Калькулятори” Кт

  • 1700 1000

  • 2000 2400 1100 1000

  • 700 1500 500 1200

  • 2700 3900 1600 2200

  • 500 400

  • Дт 222 “Степлер” Кт

  • 700

  • 900 1400

  • 200 300

  • 1100 1700

  • 100

  • Рис. Взаємозв'язок між синтетичними і аналітичними рахунками



Завдання 1.

  • Завдання 1.

  • Відкрити синтетичний рахунок 20 «Виробничі запаси» і аналітичні рахунки до нього:

  • 2011 цукор; 2012 борошно; 2013 крупа гречана; 2014 рис. Визначити залишки запасів на кінець звітного періоду по синтетичному рахунку і по аналітичних рахунках.

  • Залишок по рахунку 20 «Виробничі запаси» становить 18640,00 грн. в т. ч. :

  • 2011 – 2575 кг*4,00 грн.

  • 2012 – 960 кг*2,50 грн.

  • 2013 – 490 кг*6,00 грн.

  • 2014 – 500 кг*6,00 грн.

  • За звітний місяць:

  • 1. Отримано від постачальників:

  • цукру - 850 кг*4,00 грн.

  • борошна - 600 кг*3,00 грн.

  • крупи гречаної - 100 кг*5,00 грн.

  • рису - 928 кг*5,00 грн.

  • 2. Відпущено у виробництво:

  • цукру - 1350 кг*4,00 грн.

  • борошна - 500 кг*3,00 грн.

  • крупи гречаної - 400 кг*5,00 грн.

  • рису - 1060 кг*5,00 грн.



Завдання 2.

  • Завдання 2.

  • Відкрити синтетичний рахунок 20 «Виробничі запаси» і аналітичні рахунки до нього:

  • 2031 бензин А-80; 2032 бензин А-92; 2033 бензин А-95; 2034 ДП. Визначити залишки палива на кінець звітного періоду по синтетичному рахунку і по аналітичних рахунках.

  • Залишок по рахунку 20 «Виробничі запаси» в т. ч. :

  • 2031 – 400 л*5,40 грн.

  • 2032 – 650 л*5,60 грн.

  • 2033 – 800 л*5,75 грн.

  • 2034 – 1300 л*5,65 грн.

  • За звітний місяць:

  • 1. Отримано від постачальника «Укрнафта»:

  • 2031 – 180 л*5,40 грн.

  • 2032 – 250 л*5,65 грн.

  • 2033 – 450 л*5,70 грн.

  • 2034 – 450 л*5,70 грн.

  • 2. Витрачено для потреб виробництва:

  • 2031 – 150 л*5,40 грн.

  • 2032 – 245 л*5,60 грн.

  • 2033 – 400 л*5,75 грн.

  • 2034 – 360 л*5,65 грн.



Завдання 3.

  • Завдання 3.

  • Відкрити синтетичний рахунок 26 «Готова продукція» і аналітичні рахунки до нього:

  • 261 печиво «Крекер»; 262 печиво «Марія»; 263 печиво «До чаю»; 264 печиво «Хрум». Визначити залишки запасів на кінець звітного періоду по синтетичному рахунку і по аналітичних рахунках.

  • Залишок по рахунку 20 «Виробничі запаси» становить в т. ч. :

  • 261 - 800 пач.*1,95 грн.

  • 262 - 150 пач.*2,00 грн.

  • 263 - 400 пач.*1,65 грн.

  • 264 - 800 пач.*1,90 грн.

  • За звітний місяць:

  • 1. Отримано від ВАТ «Світоч»:

  • «Крекер» 200 пач.*2,00 грн.

  • «Марія»  150 пач.*2,05 грн.

  • «До чаю»  250 пач.*1,90 грн.

  • «Хрум» 400 пач.*2,00 грн.

  • «До кави» 240 пач.*2,20 грн.

  • 2. Відпущено магазину «Мрія»:

  • «Крекер» 150 пач.*1,95 грн.

  • «Марія»  210 пач.*2,05 грн.

  • «До чаю»  150 пач.*1,65 грн.

  • 3. Відпущено магазину «Зелена хата»:

  • «До чаю» 300 пач.*1,65 грн.

  • «Хрум»  100 пач.*1,90 грн.

  • «До кави»  50 пач.*2,20 грн.





Оборотно-сальдові відомості за синтетичними рахунками;

  • Оборотно-сальдові відомості за синтетичними рахунками;

  • Оборотно-сальдові відомості за аналітичними рахунками;

  • Шахові оборотні відомості.



Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками складається для перевірки залишків та оборотів за рахунками за звітний період.

  • Оборотно-сальдова відомість за синтетичними рахунками складається для перевірки залишків та оборотів за рахунками за звітний період.

  • Ця відомість містить назви рахунків та їх коди, початкові залишки, обороти за дебетом та кредитом за звітний місяць, кінцеві залишки.





Підраховуючи всі стовпчики, одержують три пари рівних підсумків:

  • Підраховуючи всі стовпчики, одержують три пари рівних підсумків:

  • початкових залишків за дебетом і кредитом;

  • оборотів за дебетом і кредитом;

  • кінцевих залишків за дебетом і кредитом.





Дт 201 Кт Дт 2011 Кт

  • Дт 201 Кт Дт 2011 Кт

  • 30000 20000

  • 2000 7000 2000 6400

  • 1100 600 600

  • 3100 7600 2000 7000

  • 25500 15000

  • Дт 2012 Кт

  • 10000

  • 600

  • 1100

  • 1100 600

  • 10500

  • Рис. Взаємозв'язок між рахунками і оборотною відомістю.




База даних захищена авторським правом ©pres.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка