Трансфертне ціноутворення система визначення звичайної ціни товарів та/або результатів робіт (послуг) в операціях, визнаних відповідно до статті 39 Податкового кодексу України контрольованими



Дата конвертації04.06.2016
Розмір445 b.



  • Трансфертне ціноутворення - система визначення звичайної ціни товарів та/або результатів робіт (послуг) в операціях, визнаних відповідно до статті 39 Податкового кодексу України контрольованими



Податковий контроль за трансфертним ціноутворенням передбачає коригування податкових зобов'язань платника податків до рівня податкових зобов'язань, розрахованих за умовах, які б мали місце під час здійснення операцій, сторони яких не є пов'язаними особами

  • Податковий контроль за трансфертним ціноутворенням передбачає коригування податкових зобов'язань платника податків до рівня податкових зобов'язань, розрахованих за умовах, які б мали місце під час здійснення операцій, сторони яких не є пов'язаними особами

  • Визначення ціни проводиться відповідно до методів, зазначених у статті 39 Кодексу з метою перевірки правильності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість

  • Ціна в контрольованій операції для цілей оподаткування визнається звичайною, якщо Міндоходів, не доведено зворотне або платником податків використано взаємоузгоджену ціну

  • Платник податків має право на самостійне проведення коригування

  • податкових зобов'язань, у разі їх заниження внаслідок застосування

  • платником цін, що не відповідають рівню звичайних цін на відповідні

  • товари (роботи,послуги).





  • Операції, які зазначені вище, визнаються контрольованими за умови, що загальна сума здійснених операцій платника податків з кожним контрагентом дорівнює або перевищує 50 мільйонів гривень (без урахування податку на додану вартість) за відповідний календарний рік



    • Податковий контроль за визначенням цін
    • у контрольованих операціях здійснюється шляхом:


    • Моніторинг цін у контрольованих операціях (39.5.1)
    • Порядок здійснення моніторингу цін у
    • контрольованих операціях встановлюється


  • Звіт про контрольовані операції – надається в електронній формі засобами електронного зв'язку платниками податків (крім Національного банку України), які протягом звітного періоду здійснювали контрольовані операції

  • Звітний період - календарний рік

  • Строк надання звіту – до 1 травня року, наступного за

  • звітним

  • Форма звіту – встановлюється Міндоходів



Складається із заголовної, основної частин та додатків

  • Складається із заголовної, основної частин та додатків

  • Заголовна частина: інформація про платника податків, який надає звіт

  • Основна частина: загальні відомості про здійснені у звітному році контрольовані

  • операції з різними контрагентами

  • Додаток: відомості про контрагента - сторону(сторони)

  • контрольованої операції та деталізовані відомості про

  • контрольовану(і) операцію(ії):

  • - назва операції; - предмет операції;

  • - код предмету операції, код товару, послуги, країни

  • походження товарів/послуг, методи ціноутворення та

  • інше згідно Класифікаторів й окремих таблиць,

  • - контракт/договір,

  • - дата операції, - ціна за одиницю;

  • Додаток: інформація про пов’язаність осіб.

  • Кількість додатків відповідає кількості контрагентів,

  • загальна сума операцій с кожним з яких складає 50 млн. грн

  • та більше (без ПДВ).



  • Документація надається за запитом Міндоходів (може бути надіслана не раніше 1 травня):



запит з вимогою подати

  • запит з вимогою подати

  • протягом 30 календарних днів

  • додатково



Проводиться відповідно до положень глави 8 розділу II Податкового кодексу України з урахуванням наступних особливостей:

  • Проводиться відповідно до положень глави 8 розділу II Податкового кодексу України з урахуванням наступних особливостей:

  • Спеціальні підстави для перевірки;

  • Прийняття рішення про проведення перевірки Міністром доходів і зборів України (його

  • заступником);

  • Інформування платника податків про проведення перевірки шляхом

  • повідомлення територіальним органом Міндоходів платника податків про

  • прийняття зазначеного рішення протягом 10 днів з дня його прийняття та не пізніше

  • ніж за 10 днів до початку перевірки, з одночасним направленням запиту про

  • надання документів, що підтверджують здійснення фінансово -

  • господарських операцій.

  • Перевірка проводиться

  • посадовими особами територіального органу Міндоходів та очолюється

  • посадовою особою центрального апарату Міндоходів (39.5.2.2). Зазначені

  • посадові особи мають право направляти запит платникам податків, які є

  • сторонами контрольованих операцій, що перевіряються та/або провести зустрічну звірку (39.5.2.14 )



Виявлення територіальним органом Міндоходів фактів проведення платником податків контрольованих операцій, звіт про які не подано; направлення відповідного повідомлення до Міндоходів;

  • Виявлення територіальним органом Міндоходів фактів проведення платником податків контрольованих операцій, звіт про які не подано; направлення відповідного повідомлення до Міндоходів;

  • Виявлення за результатами моніторингу відхилення цін контрольованої операції від рівня звичайних (ринкових) цін;

  • Неподання платником податків звіту про контрольовані операції;

  • Неподання платником податків документації про контрольовані операції або подання її з порушенням встановлених вимог.



  • Тривалість перевірки (основний строк) – до 6 місяців

  • Продовження перевірки – до шести місяців

  • Строк перевірки – обчислюється з дня прийняття рішення про її проведення до дня складання акта (довідки) за результатами перевірки

  • Підстави продовження строку перевірки

  • у разі необхідності:

  • отримання інформації від іноземних державних органів,

  • проведення експертизи,

  • перекладу на українську мову документів, поданих

  • платником податків іноземною мовою



Під час проведення перевірки контрольованих операцій застосовується метод (комбінація методів), використаний платником податків

  • Під час проведення перевірки контрольованих операцій застосовується метод (комбінація методів), використаний платником податків

  • Використання інших методів (комбінації методів) визначення ціни контрольованих операцій дозволяється, тілько у разі якщо доведено, що застосований платником податків метод (комбінація методів) не дає змогу правильно визначити ціну контрольованої операції

  • Контрольовані операції можуть бути перевірені з урахуванням строку, передбаченого пунктом 102.1 статті 102 Податкового кодексу України (не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом)







Дякую за увагу!

  • Дякую за увагу!




База даних захищена авторським правом ©pres.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка