Закон Ле Енгля Про бухгалтерський облік Податок на додану вартість Фіксований сільськогосподарський податок Податок з доходів фізичних осіб Огляд законопроектів



Дата конвертації03.06.2016
Розмір445 b.



«Ніхто ще не переставав займатися бізнесом через те, що йому доводилося платити занадто великі податки з причини отримання надто високих прибутків»

  • «Ніхто ще не переставав займатися бізнесом через те, що йому доводилося платити занадто великі податки з причини отримання надто високих прибутків»

  • Закон Ле Енгля

  • Про бухгалтерський облік



  • Податок на додану вартість

  • Фіксований сільськогосподарський податок

  • Податок з доходів фізичних осіб

  • Огляд законопроектів



Фактаж

  • Фактаж

  • Вперше ПДВ було запроваджено у Франції у 1958 р.

  • Надходження від ПДВ за 2013 рік – 190 млрд. грн. (62% від всіх доходів Держбюджету), з яких відшкодовано – 53 млрд. грн.

  • С/г товаровиробники за 2012 рік залишили у галузі 15.8 млрд.грн. пільгового ПДВ.



Суб'єкти підприємницької діяльності

  • Суб'єкти підприємницької діяльності

  • Імпортери -”оптовики”

  • Інші особи

  • Реєстрація платником може бути:

  • примусова

  • добровільна



постачання товарів

  • постачання товарів

  • постачання послуг

  • операції з фінансового лізингу

  • операції за договорами комісії



Будь-яка з подій, що сталася раніше:

  • Будь-яка з подій, що сталася раніше:

  • а) дата зарахування коштів від покупця

  • б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, для послуг - дата оформлення акту



Видається на вимогу покупця:

  • Видається на вимогу покупця:

  • а) у паперовому вигляді; або

  • б) в електронній формі (якщо вона є у Єдиному реєстрі)

  • ПН, оформлені з порушенням вимог ст. 201 Кодексу, не дають права на ПК.

  • Окремі помилки за рішенням суду можуть не враховуватись (напр., нумерація ПК або № договору)



ПН на суму понад 10 тисяч грн. підлягають включенню до ЄРПН

  • ПН на суму понад 10 тисяч грн. підлягають включенню до ЄРПН

  • Якщо ПН на меншу суму, але був продаж підакцизних товарів та товарів, імпортованих на митну територію України, реєстрація також проводиться.

  • Відсутність в реєстрі не позбавляє від ПЗ, але позбавляє контрагентів від права на ПК



а) 17 відсотків – основна ставка

  • а) 17 відсотків – основна ставка

  • (до 31.12.2014 – 20%);

  • б) 0 відсотків – як правило, для експорту



Виникає на дату:

  • Виникає на дату:

  • списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг

  • отримання товарів/послуг + ПН

  • по імпорту товарів - після сплати податку за ВМД

  • для операцій з імпорту послуг – у наступному періоді після визнання ПЗ

  • для товарів/послуг, постачання яких контролюється приладами - за їх даними



Виникає за наявності:

  • Виникає за наявності:

  • транспортного квитка

  • готельного рахунку

  • рахунку за послуги зв'язку

  • рахунку за інші послуги за показниками приладів обліку

  • касових чеків на суму до 200 грн за день (без урахування ПДВ)

  • (за умови належного їх оформлення згідно вимог п.201.11 Кодексу)



Звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. (п.14.1.71. ПКУ)

  • Звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. (п.14.1.71. ПКУ)

  • Особливі випадки: залучення експерта, аукціон, державне регулювання, форвардний чи фьючерсний контракт, примусовий продаж

  • ПК - не > рівня звичайних цін;

  • ПЗ - не < рівня звичайних цін



У разі вибуття необоротних активів, або їх переведення у неоподатковувані операції, база оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. (п.189.1. ПКУ)

  • У разі вибуття необоротних активів, або їх переведення у неоподатковувані операції, база оподаткування визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції. (п.189.1. ПКУ)



Поширюється на підприємства, у яких постачання вироблених ним с/г товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах досягає 75 % виручки за 12 послідовних звітних періодів.

  • Поширюється на підприємства, у яких постачання вироблених ним с/г товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах досягає 75 % виручки за 12 послідовних звітних періодів.

  • По новоствореним такий розрахунок проводять кожного періоду.



С/г вважаються товари, зазначені у товарних групах 1 - 24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД (крім підакцизних), та послуги, які отримані в результаті здійснення діяльності, на яку відповідно до п. 209.17 ПКУ поширюється дія спецрежиму, якщо такі товари вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються, а послуги надаються, безпосередньо самим платником податку.

  • С/г вважаються товари, зазначені у товарних групах 1 - 24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТ ЗЕД (крім підакцизних), та послуги, які отримані в результаті здійснення діяльності, на яку відповідно до п. 209.17 ПКУ поширюється дія спецрежиму, якщо такі товари вирощуються, відгодовуються, виловлюються або збираються, а послуги надаються, безпосередньо самим платником податку.



Сума ПДВ, нарахована с/г підприємством на вартість поставлених ним с/г товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету, а перераховується на спецрахунки та використовуються на цілі, пов'язані з с/г виробництвом.

  • Сума ПДВ, нарахована с/г підприємством на вартість поставлених ним с/г товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету, а перераховується на спецрахунки та використовуються на цілі, пов'язані з с/г виробництвом.

  • Якщо різниця між ПЗ та ПК негативна, бюджетне відшкодування не передбачено



За реалізовані молоко, худобу, птицю, вовну, а також за молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти власної переробки, інші с/г підприємства (>75%) повністю залишають ПДВ від таких операцій на підтримку власного виробництва тваринницької продукції

  • За реалізовані молоко, худобу, птицю, вовну, а також за молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти власної переробки, інші с/г підприємства (>75%) повністю залишають ПДВ від таких операцій на підтримку власного виробництва тваринницької продукції



Позитивну різницю між сумою ПЗ та ПК звітного (податкового) періоду у податковій декларації з ПДВ щодо діяльності з постачання продукції переробки молока, м'яса, шкір, сплачують до спеціального фонду Держбюджету та на спецрахунок в казначействі (по 50%).

  • Позитивну різницю між сумою ПЗ та ПК звітного (податкового) періоду у податковій декларації з ПДВ щодо діяльності з постачання продукції переробки молока, м'яса, шкір, сплачують до спеціального фонду Держбюджету та на спецрахунок в казначействі (по 50%).

  • Кошти використовуються на підтримку виробників м'ясо-молочної продукції.

  • Норма діє до 01.01.2015 р.

  • (Порядок використання сум ПДВ - Постанова КМУ від 2.03.2011 р. № 246) 



Застосовується , якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, НОА частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні

  • Застосовується , якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, НОА частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні

  • Деталі – в УПК від 16.02.2012 р. N 129. Для с/г ПДВ – консультація від 29 серпня 2011



Фактаж

  • Фактаж

  • Плата за  землю с/г призначення у сучасному виді з'явилась у Англії в 991 р.

  • Сума надходжень до бюджету за 2013 рік від ФСП – близько 131 млн.грн. (в 1300 разів < ніж від ПДВ)

  • З часу впровадження ФСП у 1998 р. обсяг с/г виробництва в Україні зріс у 2.3 рази, тоді як з 1990 до 1998 р. зменшився в 1.9 разів.



С/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік = або >75 %.

  • С/г товаровиробники, у яких частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік = або >75 %.

  • Новостворені (крім реорганізованих) – можуть стати платниками ФСП з наступного року



якщо с/г 50 % доходу складає дохід від реалізації декоративних рослин (крім вирощених та зрізаних квітів), диких тварин і птахів, хутряних виробів

  • якщо с/г 50 % доходу складає дохід від реалізації декоративних рослин (крім вирощених та зрізаних квітів), диких тварин і птахів, хутряних виробів

  • виробник підакцизних товарів, крім виноградних виноматеріалів як сировини для винної продукції

  • якщо на 1 січня базового (звітного) року є податковий борг (крім дії обставин непереборної сили.



для с/г угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) – їх нормативна грошова оцінка 1 га станом на 01.07.1995

  • для с/г угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) – їх нормативна грошова оцінка 1 га станом на 01.07.1995

  • для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) - нормативна грошова оцінка 1 га ріллі в АРК або в області станом на 01.07.1995



для ріллі, сіножатей і пасовищ:

  • для ріллі, сіножатей і пасовищ:

  • - базова - 0,15;

  • - у гірських зонах та на поліссі - 0,09;

  • для багаторічних насаджень:

  • - базова - 0,09;

  • - у гірських зонах та на поліссі - 0,03;

  • для земель водного фонду - 0,45;

  • для ріллі, сіножатей і пасовищ с/г підприємств, які спеціалізуються на закритому ґрунті - 1,0.



Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів після звітного місяця, у розмірі 1/3 квартальної суми податку.

  • Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів після звітного місяця, у розмірі 1/3 квартальної суми податку.

  • Поквартальні суми:

  • а) у I кварталі - 10%;

  • б) у II кварталі - 10%;

  • в) у III кварталі - 50%;

  • г) у IV кварталі - 30%.



Платники ФСП не платять:

  • Платники ФСП не платять:

  • а) податок на прибуток підприємств;

  • б) земельний податок (крім земельного податку за ділянки, що не використовуються у с/г виробництві);

  • в) збір за спецвикористання води;

  • г) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності (торговельні патенти)



на підставі письмової заяви щодо добровільного зняття з такої реєстрації;

  • на підставі письмової заяви щодо добровільного зняття з такої реєстрації;

  • за рішенням контролюючого органу:

  • а) якщо платник ФСП ліквідується, у тому числі шляхом реорганізації;

  • б) у разі встановлення за результатами документальної перевірки недотримання встановлених вимог. Перехід на загальну систему - з наступного місяця після встановлення порушення.



Фактаж

  • Фактаж

  • Прибутковий податок виник у Англії в 1798 р.

  • Сума надходжень в Україні за 2013 рік – 72 млрд.грн. (понад 60% доходів місцевих бюджетів)



фізична особа – резидент за доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

  • фізична особа – резидент за доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

  • фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

  • податковий агент.











15% - для оподатковуваного доходу до 12180 грн (до 10-кратного розміру МЗП на 01.01.14);

  • 15% - для оподатковуваного доходу до 12180 грн (до 10-кратного розміру МЗП на 01.01.14);

  • 17% - для оподатковуваного доходу понад 12180 грн (понад 10-кратний розмір МЗП).

  • 5% - для дивідендів та інвестиційних доходів

  • 30% або 34% - з виграшу чи призу.





Розмір МЗП у 2014 році

  • Розмір МЗП у 2014 році



ПДФО утримується за ставкою 15%.

  • ПДФО утримується за ставкою 15%.

  • Якщо сума доходу за місяць більше розміру МЗП на 1 січня звітного року (у 2014 році - 1218 грн.), то ставка на суму перевищення становить 17% (п. 167.1 ст. 167 ПК).

  • ЄСВ з орендних платежів не сплачується.



Придбання у фізичної особи об'єкта рухомого майна проводиться не нижче його оціночної вартості, та оподатковується за ставкою 5%.

  • Придбання у фізичної особи об'єкта рухомого майна проводиться не нижче його оціночної вартості, та оподатковується за ставкою 5%.

  • Продаж громадянином 1 легкового автомобіля чи мотоциклу за рік не оподатковується ПДФО



Суми ПДФО по відокремленим підрозділом перераховуються до бюджетів за їх місцезнаходженням.

  • Суми ПДФО по відокремленим підрозділом перераховуються до бюджетів за їх місцезнаходженням.

  • Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати ПДФО, усі обов'язки податкового агента виконує юридична особа.



1ДФ – форма тотального контролю за доходами громадян.

  • 1ДФ – форма тотального контролю за доходами громадян.

  • Форму подають всі суб’єкти господарювання, які нараховують або виплачують фізичній особі доходи (у грошовій чи негрошовій формі), або мають нараховувати (утримувати, сплачувати) податки до бюджету від її імені та за її рахунок.



Фактаж

  • Фактаж

  • Бюджетний дефіцит за 2013 рік без врахування коштів НБУ досяг 93 млрд.грн.

  • Державний борг України на 31.12.2013 досяг 73 млрд. USD (близько 600 млрд.грн.), що вдвічі перевищує річні надходження до Держбюджету.

  • В рейтингу Doing business-2014 Україна займає №112 зі 189 країн, у т.ч. за категорією Оподаткування - №164



З 1 березня 2014 змінюється форма податкової накладної

  • З 1 березня 2014 змінюється форма податкової накладної

  • Ставка податку з 2015 року повинна була б зменшитися до 17%

  • Дотації з ПДВ у тваринництві діють лише до 31 грудня 2014 (п.1 п/п 2 ПКУ)

  • Міндоходів розглядає можливості зниження ПДВ до 9% з одночасним впровадженням податку з обігу – 1-2%



В уряді розглядають можливості переведення тваринницької галузі з ФСП на єдиний податок 4 та 6 груп

  • В уряді розглядають можливості переведення тваринницької галузі з ФСП на єдиний податок 4 та 6 груп

  • Зареєстровано законопроект про індексацію ставки ФСП до рівня поточної оцінки землі (в 5.6 разів)

  • Є ініціативи щодо повної відміни ФСП



Міндоходів має намір ввести новий статус – Платника з позитивною податковою історією

  • Міндоходів має намір ввести новий статус – Платника з позитивною податковою історією

  • Міндоходів ініціює об'єднання звітностей з ПДФО та ЄСВ

  • Є законопроект про запровадження прогресивної шкали ПДФО



В цілому в Україні для с/г підприємств склались сприятливі податкові умови.

  • В цілому в Україні для с/г підприємств склались сприятливі податкові умови.

  • Однак через складну фінансову ситуацію в державі варто очікувати відміни окремих податкових пільг та посилення фіскального тиску під час перевірок



  • Міжнародна аудиторська компанія “БДО”

  • www.bdo.ua

  • тел. (044) 496 05 88 моб. (099) 271 77 08

  • Факс (044) 393 26 91 (067 / 093) 539 32 08

  • SRogozniy@bdo.ua




База даних захищена авторським правом ©pres.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка