Звіт про рух грошових коштів та подають його як складову частину фінансових звітів за кожний період подання фінансових звітів Визначення Грошові кошти



Дата конвертації03.06.2016
Розмір445 b.


МСБО 7

  • Звіти про рух грошових коштів


Сфера застосування

  • Підприємства складають звіт про рух грошових коштів

    • та подають його як складову частину фінансових звітів за кожний період подання фінансових звітів


Визначення

  • Грошові кошти: складаються з готівки в касі і депозитів до запитання

  • Еквіваленти грошових коштів: це короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у грошові кошти і яким притаманний незначний ризик зміни вартості

  • Грошові потоки: це надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів

  • Грошовими еквівалентами визнаються зазвичай лише короткострокові інвестиції (строк повернення 3 місяці або менше)



Звіт про рух грошових коштів

  • Звіт про рух грошових коштів класифікується за видами діяльності:

  • Операційна діяльність: основна дохідно-генеруюча діяльність компанії та інша діяльність, що не належить до інвестиційної та фінансової

  • Інвестиційна діяльність: придбання та реалізація довгострокових активів та інших інвестицій, що не є грошовими еквівалентами

  • Фінансова діяльність: діяльність, що спричиняє зміни в розмірі та складі статутного капіталу та позичкових коштів компанії



Рух грошових коштів від операційної діяльності

  • Можливі два варіанти:

  • Прямий метод (рекомендований)

    • Розкриваються основні класи валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів
  • Непрямий метод (найчастіше вживаний)

    • Чистий прибуток / збиток коригується відповідно до:
    • впливу операцій не грошового характеру
    • будь-яких відрахувань та нарахувань майбутніх чи минулих надходжень або виплат грошових коштів щодо операційної діяльності, а також
    • статей доходу або витрат, пов'язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності


Операційна діяльність: прямий метод

  • Інформацію про основні класи валових надходжень та валових виплат грошових коштів можна отримати:

  • з облікової документації підприємства, або

  • шляхом коригування продажу, собівартості реалізованої продукції, а також інших статей у звіті про прибутки та збитки щодо:

  • змін протягом періоду у запасах і дебіторській та кредиторській заборгованості,

    • інших грошових статей,
    • інших статей, для яких вплив грошових коштів є рухом грошових коштів від інвестиційної або фінансової діяльності


Операційна діяльність: прямий метод (продовження)

  • Надходження грошових коштів від клієнтів

  • Грошові кошти, виплачені постачальникам і працівникам

  • Грошові кошти від операцій

  • Сплачені відсотки

  • Сплачені податки на прибуток

  • Рух грошових коштів до екстраординарних статей

  • Надходження за контрактом страхування від землетрусу

  • Чисті грошові кошти від операційної діяльності



Операційна діяльність: непрямий метод

  • Чистий рух грошових коштів від операційної діяльності визначається шляхом:

  • Коригування чистого прибутку або збитку відповідно до впливу:

    • змін протягом звітного періоду в запасах і дебіторській та кредиторській заборгованості від операційної діяльності,
    • негрошових статей, та
    • усіх інших статей, для яких вплив грошових коштів є рухом грошових коштів від інвестиційної або фінансової діяльності
  • Допустимим є також визначення чистого руху грошових коштів від операційної діяльності непрямим методом, відображаючи:

    • доходи і витрати, розкриті у звіті про прибутки та збитки,
    • зміни протягом звітного періоду в запасах, а також дебіторська та кредиторська заборгованість від операційної діяльності


Операційна діяльність: непрямий метод (продовження)

  • Чистий прибуток до оподаткування та екстраординарної статті

  • Коригування:

  • Амортизації

  • Збитків від курсових різниць

  • Прибутку від інвестиційної діяльності

  • Витрат на сплату відсотків

  • Операційний прибуток до змін робочого капіталу

  • Збільшення торгівельної та іншої дебіторської заборгованості

  • Зменшення запасів

  • Зменшення торгівельної кредиторської заборгованості

  • Грошові кошти одержані від операцій



Операційна діяльність: непрямий метод (продовження)

  • Грошові кошти одержані від операцій

  • Відсотки, сплачені

  • Податки на прибуток, сплачені

  • Рух грошових коштів до екстраординарних статей

  • Надходження за контрактом страхування від землетрусу

  • Чисті грошові кошти від операційної діяльності



Рух грошових коштів від інвестиційної та фінансової діяльності

  • Основні класи валових надходжень та валових виплат грошових коштів повинні відображатись окремо

    • за винятком випадків, коли звітність про рух грошових коштів готується на нетто-основі (дозволено в окремих випадках)


Звітність на нетто-основі

  • На нетто-основі можна звітувати про рух грошових коштів, який виникає від таких видів операційної, інвестиційної або фінансової діяльності :

  • надходження і виплати грошових коштів за дорученням клієнтів, коли рух грошових коштів відображає діяльність клієнта, а не діяльність підприємства, а також

  • Надходження і виплати грошових коштів за статтями, згідно яких:



Рух грошових коштів в іноземній валюті

  • Курс обміну на дату руху грошових коштів:

    • рух грошових коштів у іноземних валютах
    • рух грошових коштів закордонних дочірніх підприємств
  • Нереалізовані прибутки та збитки, які виникають від змін у курсі обміну валют, не є рухом грошових коштів

  • Вплив змін курсу обміну валют на грошові кошти та їх еквіваленти, які зберігаються в іноземній валюті, відображається в звіті про рух грошових коштів з метою узгодження грошових коштів та їх еквівалентів на початку і в кінці періоду



Окреме розкриття вимагається

  • Окремого розкриття у звіті про рух грошових коштів вимагають:

  • Екстраординарні статті

    • рух грошових коштів, пов'язаний з екстраординарними статтями, класифікується як такий, що виникає від операційної, інвестиційної або фінансової діяльності, і розкривається окремо
  • Відсоток та дивіденди

    • рух грошових коштів від відсотка та дивідендів, отриманих і сплачених, розкривається окремо; кожен з них класифікується на послідовній основі від одного до іншого періоду як від операційної, інвестиційної або фінансової діяльності operating,
  • Податки на прибуток

    • рух грошових коштів, який виникає від податків на прибуток, розкривається окремо і класифікується як рух грошових коштів від операційної діяльності, поки вони не будуть конкретно віднесені до фінансової та інвестиційної діяльності
    • загальна сума сплачених податків розкривається, коли рух грошових коштів розподіляється більше ніж на один клас діяльності


Придбання та реалізація дочірніх підприємств та інших господарських одиниць

  • Сукупний рух грошових коштів, який виникає від придбання чи реалізації дочірніх підприємств або інших господарських одиниць, розкривається окремо і класифікується як інвестиційна діяльність

  • У випадку придбання чи реалізації протягом звітного періоду підприємство повинне розкривати в узагальненому вигляді кожен з зазначених нижче пунктів:

    • загальні компенсації за придбання або реалізацію
    • ту частину компенсації, яка виплачена грошовими коштами або їх еквівалентами
    • суму грошових коштів чи їх еквівалентів у дочірньому підприємстві або господарській одиниці, які були придбані чи реалізовані
    • суму згрупованих за кожною категорією активів і зобов'язань за винятком грошових коштів і їх еквівалентів у придбаних або реалізованих дочірніх підприємствах чи господарських одиницях


Розкриття іншої інформації

  • Негрошові операції

    • інвестиційні та фінансові операції, що не потребують використання грошових коштів або їх еквівалентів, виключаються зі звіту про рух грошових коштів
  • Грошові кошти та їх еквіваленти

    • компоненти грошових коштів та їх еквівалентів
    • узгодження сум у звіті про грошові кошти за статтями, еквівалентними наведеним у балансі
    • сума значного сальдо грошових коштів та їх еквівалентів, утримуваних підприємством і недоступних для використання групою


Звіти про рух грошових коштів МСБО 7 – Основні моменти

  • Операційна, інвестиційна та фінансова діяльність s

    • Операційна діяльність: прямий та непрямий методи
  • Грошові кошти та їх еквіваленти

  • У звіті про рух грошових коштів у більшості випадків подаються валові значення статей

  • Зміни обмінних курсів

  • Окреме розкриття:

    • екстраординарні статті
    • відсотки сплачені та отримані
    • дивіденди сплачені та отримані
    • податки на прибутки
    • придбання та реалізація господарських одиниць



База даних захищена авторським правом ©pres.in.ua 2016
звернутися до адміністрації

    Головна сторінка